Переход с доходов на доходы минус расходы

Перейти с упрощенки «доходы» на «доходы минус расходы» можно с начала 2022 года.
Крайний срок подачи уведомления в налоговую инспекцию — 31 декабря. Но в 2021 году 31 декабря — выходной день. Поэтому срок переносится на 10 января 2022 года.

Сейчас самое время посчитать, какой из этих вариантов выгоднее, на основании данных и документов за 2021 год.

Вот что важно для принятия решения о переходе.

Расчет налога

УСН «доходы»: ставка налога 6% от суммы доходов.
УСН «доходы минус расходы»: ставка налог — 15% с разницы между доходами и расходами (минимальный налог — 1% от доходов)

В некоторых регионах действуют льготные (пониженные) ставки налогов.

При принятии решения о переходе с «доходы» на «доходы минус расходы» в первую очередь считаем соотношение доходов и расходов по выписке банка и кассовому отчету.

Чисто математически, если расходов больше, чем 60% от доходов, то «доходы минус расходы» выгоднее.

Но не все расходы можно учесть при расчете налога. Перечень расходов прописан в статье 346.16 НК РФ.

Например, можно учесть расходы на бухгалтерские и юридические услуги, а услуги по финансовому консалтингу, в том числе по налоговому консультированию, — нельзя.

Больше 60% должно быть именно тех расходов, которые можно учесть при УСН.

Читайте также: Чем нельзя заниматься на УСН

Документальное подтверждение расходов

Документально подтвержденные расходы — нужны документы на каждую сумму (квитанции, чеки, договора, акты, сметы и т.п. — необходимо подтвердить как факт оплаты, так и реальность сделки).

Ко мне за консультацией по налогам обратился ИП с вопросом: стоит ли менять упрощенку «доходы» на «доходы минус расходы»? Будет ли меньше налог к уплате?

ИП работает в регионе со стандартными ставками по УСН («доходы» — 6%, «доходы минус расходы» — 15%)

Для того, чтобы ответить на этот вопрос, нужно было проанализировать его деятельность.

По выписке банка получалось, что расходов достаточно.
Но по многим суммам не было документов.
Например, не было документов по оплате за аренду помещения. Для УСН «доходы» они как бы не нужны.
Договорились, что в течение месяца ИП будет собирать все документы по расходам.

А в конце декабря посмотрим по этим документам, какие расходы можно включить в расчет налога.

Момент учета расходов

Помимо предыдущих условий, чтобы учесть расходы при расчете налога, услуги должны быть оказаны, работы выполнены, товары, приобретенные для перепродажи, — проданы.

Дополнительные условия для учета расходов

Расходы должны быть:

• экономически оправданы
• направленными на получение прибыли

Экономически оправданы — цена не завышена, рыночная цена.
Например: в организации, оказывающей юридические услуги, устроены 2 сотрудника. Аренда офиса 10 кв.м. не в центре города составляет 50000 рублей в месяц. Такие расходы экономически неоправданы, налоговики могут их снять.

Направленными на получение прибыли — например: будет сложно доказать налоговикам, что покупка холодильника в офис увеличит прибыль.

Повышенное внимание со стороны налоговиков

Система УСН «доходы минус расходы» привлекает внимание налоговиков. До сих пор есть любители наклепать бумажки на эфемерные расходы, чтобы по максимуму снизить налог.

При проверке декларации налоговики могут попросить Книгу доходов и расходов. Обычно это незаконно. Но если ее не предоставить, могут возникнуть подозрения, что что-то не в порядке.

Итоги

Поменять объект налогообложения на УСН с «доходы» на «доходы минус расходы», а так же наоборот с «доходы минус расходы» на «доходы» можно с начала календарного года. Заявление о смене объекта нужно подать до 31 декабря текущего года (в этом году — до 10 января 2022г.)

Чтобы оценить выгоду от перехода с УСН «доходы» на «доходы минус расходы», недостаточно посчитать размер налога на обоих системах.

Кроме расчетов, нужно провести анализ расходов и оценить вероятность того, что налоговики снимут часть расходов и начислят налог по своему усмотрению.

P.S. Вопрос от подписчика моего Telegram-канала «Бизнес и налоги»

Можно ли по одному виду деятельности (услуги) платить налог по УСН «доходы», а по другому (продажа товаров)- по УСН «доходы минус расходы»?

Нет, не получится. У одного ИП или организации может быть либо УСН «доходы», либо УСН «доходы минус расходы

Если статья была интересной и полезной, расскажите о ней друзьям и поделитесь ей в соц.сетях

Тарасова Елена, консультант по налогам для малого бизнеса и физ.лиц

Подписывайтесь на наши социальные сети: